tc978

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
ợc lợng bán ra thị trờng, ngoài ra chi phí quản lý doanh nghiệp giảm mạnh cho
thấy doanh nghiệp đã có biện pháp tích cực là giảm chi phí góp phần tăng lợi
nhuận.
Tóm lại với việc cổ phần hoá toàn DN và phát huy tính tự chủ trong hoạt
đồng sản xuất kinh doanh đã chứng minh đợc vững chắc và t duy không ngừng
đổi mới đi lên hoà nhập với su thế phát triển chung của đất nớc.
3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh
Biểu 2 :
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Sơ đồ bộ máy Quản lý của Công Ty CP Chế tạo biến thế Hà Nội
Trong đó :
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Công
nghệ
Chất lư
ợng
Giám đốc
QMR
P. Giám đốc kỹ
thuật
P. thiết kế
kỹ thuật
Thiết kế
Kế toán trưởng
P. Tài vụ
P. hành chính
đời sống và
vật tư
P. Tổ chức
nhân sự
P. Xây lắp
P. Bảo vệ
P. sản xuất
kinh doanh
Bán hàng
Tính giá và
theo dõi vật
tư sản xuất
Điều độ sản
xuất
PX sửa chữa
MBA
PX sản xuất
MBA
Hội đồng Quản Trị
Ban kiểm soát
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
- Hội đồng quản trị : là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân
danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đính quyền lợi của
công ty.
- Ban kiểm soát : có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lí, hợp pháp trong quản lí
ghi chép sổ sách kế toán
- Giám đốc do hội đồng quản trị bổ nhiệm, là ngời quyết định tất cả các
vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày, tổ chức thực hiện các kế hoạch sản
xuất kinh doanh và phơng án đầu t của công ty.
- Các phòng ban chức năng của công ty đợc tổ chức theo yêu cầu kỹ
thuật, kinh doanh cụ thể :
+ Phòng hành chính đời sống và vật t : với chức năng cung cấp đủ
nguyên vật liệu, các thiết bị cho hoạt động sản xuất kinh doanh ngoài ra luôn
quan tâm chăm lo đời sống của công nhân viên trong công ty
+ Phòng tài vụ: chịu trách nhiệm về thu chi quản lý tiền, nhận và
lập báo cáo theo quy định của bộ tài chính, chịu trách nhiệm thanh toán thuế và
thực hiện các nghĩa vụ với NSNN
+ Phòng kỹ thuật : Nghiên cứu các bản vẽ kỹ thuật sao cho phù
hợp với từng mặt hàng và đảm bảo chất lợng.
+ Phòng sản xuất kinh doanh : theo dõi tiến độ từng đơn đặt hàng,
tìm kiếm đơn hàng, lập kế hoạch cung cấp vật t theo đơn hàng.
+ Phòng tổ chức nhân sự : tính lơng sản phẩm và lơng thời gian và
làm các chế độ bảo hiểm cho cán bộ công nhân viên trong công ty, ngoài ra
theo dõi nhân sự trong toàn công ty.
+ Phòng xây lắp : làm dự toán, thanh quyết toán các công trình
xây lắp. Tổ chức nhân lực vật t kỹ thuật cho công trình xây lắp
Phần II: Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Do điều kiện địa bàn hoạt động rộng nên cơ cấu bộ máy kế toán theo
hình thức nửa tập trung, nửa phân tán, để phù hợp với quá trình quản lý, theo sự
biến động của tài sản, vật t, tiền vốn của công ty.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
- Kế toán trởng : Tham mu và chịu trách nhiệm trớc Hội đồng quản trị và Giám
đốc số liệu về quản lý tài sản, vật t, tiền vốn và ký duyệt các vấn đề phát sinh
hàng ngày.
- Các kế toán viên đợc tổ chức nh sau :
+ Kế toán tổng hợp : Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản
phẩm. Có nhiệm vụ kiểm tra các hoạt động liên quan đến quá trình mua bán vật
t, hàng hoá, các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ, tổng hợp số liệu trên các Nhật ký
chứng từ, các Bảng kê.
+ Kế toán vật t kiêm tài sản cố định: Theo dõi tình hình nhập xuất vật t,
thành phẩm, cập nhật các chứng từ liên quan đến tình hình tăng giảm TSCĐ.
Cuối tháng lập bảng tính và phân bổ khấu hao
+ Kế toán thanh toán: Thực hiện các nghiệp vụ giao dịch với ngân hàng,
lập phiếu thu và chi hàng ngày vào Nhật ký chứng từ và bảng kê số 1,2.
+ Kế toán công nợ và nguồn vốn. Theo dõi chi tiết công nợ của khách
hàng và nhà cung cấp. Đối chiếu với kế toán thanh toán về tình hình thanh toán
với khách hàng và nhà cung cấp.
+ Thủ quỹ : làm nhiệm vụ cấp phát tiền và cân đối quỹ.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Kế toán trưởng
Kế toán
tổng hợp
Kế toán vật tư
kiêm tài sản
cố định.
Kế
toán
thanh
toán
Kế toán công
nợ và nguồn
vốn
Thủ
quỹ
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
2. Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại công ty.
a. Các chính sách kế toán chung
Công ty có địa bàn hoạt động tập trung tại một địa điểm. Để phù hợp với
đặc điểm tổ chức sản xuất, quản lý Công ty tổ chức công tác kế toán theo hình
thức bộ máy kế toán tập trung.
Công ty Cp chế tạo biến thế Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà Nớc, hạch
toán kinh doanh độc lập vì vậy chính sách kế toán công ty áp dụng nh sau:
- Chế độ kế toán áp dụng là chế độ 1141.
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 năm n, kết thúc ngày 31
tháng 12 năm n.
- Phơng pháp khấu hao mà Công ty đang áp dụng hiện nay là phơng pháp
khấu hao đờng thẳng theo Quyết định 1062/TC/QĐ/CSTC ngày 14/11/96 của
Bộ tài chính.
Nguyên giá tài sản cố định
Mức khấu hao trung bình hàng năm =
Thời gian sử dụng TSCĐ
( thời gian sử dụng của tài sản cố định đợc tính theo năm )
Công ty đã tiến hành lập kế hoạch khấu hao cho cả năm. Cuối mỗi tháng,
căn cứ vào tình hình tăng giảm tài sản cố định trong quý, Công ty điều chỉnh số
trích khấu hao trong tháng.
- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phơng pháp kê khai thờng
xuyên.
- Phơng pháp tính giá gốc của hàng tồn kho:
+ Đối với hàng gia công mua ngoài: Theo phơng pháp đơn giá bình quân.
Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng: Theo phơng pháp khấu trừ.
- Chuẩn mực kế toán công ty áp dụng: 23.
b. Tổ chức sổ sách kế toán
Hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng là hình thức kế toán : Nhật ký
chứng từ.
Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chứng từ của Công ty
cổ phần chế tạo biến thế Hà nội
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Chứng từ gốc và các bảng
phân bổ
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
c. Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán
1.1. Kế toán mua nguyên vật liệu và thanh toán tiền
* Chứng từ sử dụng:
STT Tên chứng từ Mẫu số
Chứng từ
Bắt buộc
(BB)
Hớng dẫn (HD)
1 Hoá đơn thuế GTGT 01 GTKT-3LL BB
2 Phiếu nhập kho 01 VT BB
3 Phiếu chi 02 TT BB
4 Giấy báo nợ
5 Phiếu xuất kho NVL 02 VT BB
6 Thẻ kho 06 VT BB
* Trình tự luân chuyển chứng từ:
- Khi mua nguyên vật liệu về nhập kho, căn cứ vào hoá đơn GTGT do bên
bán gửi đến, kế toán và thủ kho tiến hành kiểm tra hàng hoá và lập phiếu nhập
kho, thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho ghi vào sổ kho, kế toán căn cứ vào
phiếu nhập ghi vào sổ chi tiết vật liệu.
- Việc thanh toán tiền mua nguyên vật liệu có thể trả ngay bằng tiền mặt
hoặc trả chậm. Căn cứ vào phiếu chi ghi vào sổ quỹ tiền mặt. Nếu trả chậm thì
kế toán theo dõi chi tiết từng đối tợng trên sổ chi tiết thanh toán với ngời bán.
1.2. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Bảng kê
Thẻ và sổ kế
toán chi tiết
Nhật ký chứng từ
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng
hợp chi tiết
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
* Chứng từ sử dụng:
STT Tên chứng từ Mẫu số
Chứng từ
Bắt buộc Hớng dẫn
1 Phiếu xuất kho NVL 02 - VT BB
2 Phiếu chi tiền mặt 02 - TT BB
3 Bảng phân bổ lơng và bảo hiểm
4 Bảng thanh toán lơng (Sổ lơng của DN)
5 Bảng tính trích khấu hao TSCĐ
6 Hoá đơn dịch vụ
7 Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ 02 - VT BB
* Trình tự luân chuyển: Sau khi tập hợp riêng từng khoản mục chi phí sản
xuất: Chi phí NVL trực tiếp, chiu phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất
chung. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất của toàn doanh nghiệp và chi tiết theo
từng đối tợng.
1.3. Kế toán tiêu thụ thành phẩm
* Chứng từ sử dụng:
STT Tên chứng từ Mẫu số
Chứng từ
Bắt buộc Hớng dẫn
1 Hoá đơn thuế GTGT 01 GTKT 3LL BB
2 Phiếu thu 01 - TT BB
3 Giấy báo có
* Trình tự luân chuyển:
- Khi bán hàng nếu thu bằng tiền mặt, kế toán viết phiếu thu rồi ghi vào sổ
quỹ tiền mặt, nếu thu bằng tiền gửi ngân hàng thì căn cứ vào giấy báo có của
ngân hàng để ghi vào sổ gửi ngân hàng.
- Căn cứ vào hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng để ghi doanh thu vào sổ
chi tiết bán hàng, ghi thuế GTGT đầu vào, sổ chi tiết TK 3331, ghi số lợng hàng
hoá xuất kho vào sổ kho và sổ chi tiết vật liệu sản phẩm, hàng hoá.
1.4. Kế toán tài sản cố định
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
* Chứng từ sử dụng:
STT Tên chứng từ Mẫu số
Chứng từ
Bắt buộc Hớng dẫn
1 Biên bản thanh lý TSCĐ 03 TSCĐ BB
2 Thẻ TSCĐ 02 TSCĐ BB
3 Phiếu thu 01 TT BB
4 Phiếu chi 02 TT BB
5 Giấy báo nợ
* Trình tự luân chuyển:
Khi mua TSCĐ về, căn cứ vào hoá đơn mua kế toán ghi vào sổ, thẻ TSCĐ
với đầy đủ các thông tin về tài sản đó: Tên TS, ký hiệu TS, nguyên giá
1.5. Kế toán tiền lơng và các khoản bảo hiểm
* Chứng từ sử dụng:
STT Tên chứng từ Mẫu số
Chứng từ
Bắt buộc Hớng dẫn
1 Bảng chấm công 01 LĐTL BB
2 Bảng thanh toán lơng 02 LĐTL BB
3 Bảng thanh toán BHXH
4 Bảng thanh toán tiền thởng
5 Các giấy tờ liên quan
* Trình tự luân chuyển: Việc trả lơng cho ngời lao động căn cứ vào thang
bảng lơng, hợp đồng lao động, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp. Cuối tháng kế toán căn cứ vào kết quả lao động (số lợng sản
phẩm hoán thành) đối với công nhân sản xuất, căn cứ vào bảng chấm công của
các bộ phận để tổng hợp tiền lơng phải trả trong kỳ theo đối tợng, bộ phận để
tổng hợp tiền lơng phải trả trong kỳ theo từng đối tợng, bộ phận và trích các
khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định.
1.6. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
* Chứng từ sử dụng:
STT Tên chứng từ Mẫu số
Chứng từ
Bắt buộc Hớng dẫn
1 Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH 04 -LĐTL BB
2 Phiếu xuất kho vật t 02 - VT BB
3 Phiếu chi 02 - TT BB
4 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
5 Hoá đơn GTGT 01 GTKT
3LL
BB
6 Các biên lai nộp thuế, phí, lệ phí
* Trình tự luân chuyển:
- Chi phí bán hàng của doanh nghiệp gồm: Quảng cáo, giao dịch, nhân
viên bán hàng
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
- Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm: Chi phí tiền lơng nhân viên quản lý,
tiếp khách, điện, nớc, khấu hao TSCĐ
Khi hạch toán chi phí các khoản mục đợc hạch toán chi tiết. Kế toán căn
cứ vào các chứng từ có liên quan ghi vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK
641, TK 642.
1.7. Kế toán tài sản bằng tiền
* Chứng từ sử dụng:
STT Tên chứng từ Mẫu số
Chứng từ
Bắt buộc Hớng dẫn
1 Phiếu thu 01 TT BB
2 Giáy báo nợ
3 Phiếu chi 02 TT BB
4 Giấy báo có
* Trình tự luân chuyển: Khi phát sinh các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt kế
toán căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi vào sổ tiền mặt. Khi phát sinh các nghiệp
vụ gửi, rút tiền gửi ngân hàng căn cứ vào giấy báo nợ, báo có, bảng kê ngân
hàng để ghi vào sổ tiền gửi ngân hàng.
1.8. Kế toán kết quả tài chính và phân phối lợi nhuận
Cuối tháng, kế toán tổng hợp tiến hành việc xác định kết quả kinh doanh
của công ty căn cứ vào các báo cáo của kế toán viên và các giấy tờ có liên quan
để xác định lỗ, lãi trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty. Sau đó sẽ
trích thuế TNDN và bổ sung nguồn vốn kinh doanh.
Nói chung, trình tự tổ chức luân chuyển chứng từ của Công ty nh sau:
Sau khi thu thập chứng từ từ các đơn vị trực thuộc và các chứng từ kế toán ở
các bộ phận khác có liên quan, kế toán tiến hành xử lý chứng từ ban đầu nh:
kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các yếu tố ghi trên chứng từ,
kiểm tra tính hợp lệ, hợp phap, tính toán ghi trên chứng từ. Tiếp đó kế toán
hoàn chỉnh chứng từ bổ sung các yếu tố còn thiếu, phân loại chứng từ và lập
định khoản. Các chứng từ này đều đợc bảo quản và lu giữ cẩn thận trong một
thời gian dài theo quy định của nhà nớc.
* Nhận xét: Công tác hạch toán ban đầu của công ty đều dựa trên chứng từ gốc,
thực hiện theo đúng trình tự luân chuyển chứng từ do đó phản ánh trung thực,
chính xác. Hệ thống chứng từ của công ty sử dụng là toàn bộ các chứng từ hợp
lý và hợp lệ theo quy định của Bộ tài chính ban hành và đợc bảo quản rất cẩn
thận. Các chứng từ đợc phân loại rõ ràng thuận tiện cho việc theo dõi và xử lý
số liệu. Các kế toán viên thực hiện luân chuyển chứng từ theo một trình tự hợp
lý đảm bảo chính xác, đầy đủ, kịp thời cho công việc hạch toán. Tuy nhiên, do
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
các đơn vị trực thuộc (cửa hàng giới thiệu sản phẩm) nằm ở xa trụ sở chính nên
trong quá trình thu thập các chứng từ kế toán có liên quan vẫn cha đợc thuận
tiện, nhanh gọn làm ảnh hởng tới trình tự luân chuyển chứng từ, khó khăn cho
việc hạch toán.
c. Tổ chức vận dụng hệ thống TKKT tại Công ty CP Chế Tạo Biến Thế
Hà Nội
Khi công ty hoạt động, tài sản và nguồn vốn của công ty sẽ biến động. Để
phản ánh, ghi chép cho một số đối tợng cụ thể của kế toán và sự biến động của
đối tợng đó trong quá trình hoạt động, ngời ta dùng tài khoản. Mỗi tài khoản
bao gồm tên và số hiệu tài khoản.
* Các tài khoản sử dụng tại công ty.
Hệ thống tài khoản công ty áp dụng đúng theo quyết định số 1141
TC/CĐKT ngày 1/11/1995. Bao gồm:
- Tài khoản tổng hợp: Dùng để phản ánh đối tợng một cách tổng quát và
chỉ ghi bằng tiền.
- Tài khoản chi tiết: Dùng để phản ánh một cách cụ thể về đối tợng đã đợc
phản ánh trên tài khoản tổng hợp.
Sau đây là hệ thống tài khoản công ty áp dụng:
TT Tên gọi Số hiệu
Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3
1 Tiền mặt 111
2 Tiền VND 1111
3 Ngoại tệ 1112
4 Tiền gửi ngân hàng 112
5 Tiền đang chuyển 113
6 Tiền đang chuyển VND 1131
7 Tiền đang chuyển ngoại tệ 1132
8 Phải thu của khách hàng 131
9 Trả trớc cho ngời bán 132
10 Thuế GTGT đợc khấu trừ 133
11 Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụ 1331
12 Thuế GTGT đợc khấu trừ của TSCĐ 1332
13 Phải thu nội bộ 136
14 Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 1361
15 Phải thu nội bộ khác 1368
16 Phải thu khác 138
17 Dự phòng phải thu khó đòi 139
18 Thanh toán tạm ứng 141
19 Chi phí trả trớc 1421
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368

Xem chi tiết: tc978